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| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |

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1、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

要求從事非限制和禁止行業(yè)，符合年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元三個(gè)條件。

對(duì)于收入規(guī)模沒(méi)有要求，符合上述條件的，都可以享受優(yōu)惠政策，收入超過(guò)500萬(wàn)同樣適用。一般納稅人同樣適用，不限于小規(guī)模納稅人。無(wú)論查賬征收還是核定征收都可以享受。

金稅三期征管系統(tǒng)，會(huì)自動(dòng)識(shí)別和自動(dòng)計(jì)算小微企業(yè)的減免稅金額，只要企業(yè)正確填表就可以了。企業(yè)需要關(guān)注每個(gè)季度末的三項(xiàng)數(shù)據(jù)，并對(duì)年度數(shù)據(jù)有個(gè)預(yù)判和必要的規(guī)劃，年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)和資產(chǎn)總額5000萬(wàn)，超過(guò)1分錢(qián)，從業(yè)人數(shù)300人，超過(guò)1人，都是不能享受優(yōu)惠政策的。

2、500萬(wàn)新購(gòu)設(shè)備一次扣除

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性在所得稅前扣除。

新購(gòu)進(jìn)指的是以貨幣形式購(gòu)進(jìn)(包括購(gòu)進(jìn)使用過(guò)的)或自行建造的設(shè)備、器具，不包括融資租入、捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得。房屋、建筑物不屬于可一次性扣除的范圍。

以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn)購(gòu)進(jìn)時(shí)間；固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度才能一次性稅前扣除。企業(yè)未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。

比如2018年12月新購(gòu)進(jìn)的不可以在2018年一次性扣除，只能在2019年一次性扣除。

比如，某企業(yè)于2018年1-11月購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)單位價(jià)值為300萬(wàn)元的設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，2018年沒(méi)有一次性扣除，那么在2019年及以后年度不可以再享受一次性稅前扣除。

3、一般納稅人轉(zhuǎn)登記

12個(gè)月以前銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)甚至做得很大的一般納稅人企業(yè)，因?yàn)闃I(yè)務(wù)萎縮或其他原因最近12個(gè)月累計(jì)銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò)500萬(wàn)的，可以根據(jù)情況考慮轉(zhuǎn)登，包括因?yàn)橐淮晤A(yù)收多年款項(xiàng)開(kāi)具發(fā)票超過(guò)500萬(wàn)不得不變更為一般納稅人的企業(yè)。

12個(gè)月的期限根據(jù)轉(zhuǎn)登記日確定，比如選擇2019年10月為轉(zhuǎn)登記日的，12個(gè)月為2018年10月至2019年9月。

4、小規(guī)模納稅人月10萬(wàn)(季30萬(wàn))免征增值稅

小規(guī)模納稅人所有增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為(包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))合并計(jì)算銷(xiāo)售額，在扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，可享受免稅政策。

比如當(dāng)季度銷(xiāo)售額合計(jì)600萬(wàn)，其中不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額570萬(wàn)，剔除不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售后的季度銷(xiāo)售額為30萬(wàn)，可以享受免征增值稅，不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額570萬(wàn)照章納稅。

偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的570萬(wàn)銷(xiāo)售額，不計(jì)入連續(xù)12個(gè)月銷(xiāo)售額內(nèi)，次月不需要登記為一般納稅人。

整理編輯：百滇稅務(wù)師事務(wù)所 萬(wàn)偉華